52.相続と税金

どくが君

相続税か〜やっぱ何にでも税金はかかるんだね！覚えることがいっぱいで大変だ！

先生

他の税金に比べて相続税の計算は少々ややこしい。計算法を頭に入れるのと問題演習を、それぞれ何度も復習することをオススメするよ。

相続税とは

死亡した人の財産を受け取る場合に発生する税金のこと。

納税義務者の区分

以下の区分で課税財産が異なる。

居住無制限納税義務者 or 非居住無制限納税義務者

国内財産 & 国外財産

制限納税義務者

国内財産

※区分の詳細はこちら

相続税の計算

相続税の計算は以下の順に行われる。

各人の課税価格を計算
相続税の総額を計算
各人の納付税額を計算

以下で詳細な計算法を説明していく。

1. 各人の課税価格を計算

課税価格 = 相続財産 – (⑤非課税財産 + ⑥債務や葬式費用)

※相続財産 = (①本来の相続財産 + ②みなし相続財産 + ③相続時精算課税制度による贈与財産 + ④生前贈与加算)

①本来の相続財産

生前に所有していた、金銭で換算できる経済的価値のある財産のこと。

(預貯金、株式、土地や建物、ゴルフ会員権)

②みなし相続財産

生命保険金(満期保険金などはみなし贈与財産)や死亡退職金。

③相続時精算課税制度による贈与財産

生前に、被相続人から子に贈与をした場合の贈与税を軽減する代わりに、相続財産に加算し、相続税を増加させる制度。

※相続財産として加算される価格は贈与時の価格。

④生前贈与加算

相続開始前3年以内に被相続人から贈与を受けた場合は相続財産となる。

※相続財産として加算される価格は贈与時の価格。

⑤非課税財産

墓地、墓石、仏壇、仏具、など

生命保険金 or 死亡退職金：

各人の非課税限度額 = 非課税限度額 × その相続人が受け取った死亡保険金 / 全相続人が受け取った死亡保険金

非課税限度額 = 500万円 × 法定相続人の数

退職手当金：

非課税限度額 = 死亡時の普通給与 × 36ヶ月分(業務上の死亡) or 6ヶ月分(業務外の死亡)

※法定相続人について

相続税の計算上では、民法の法定相続人とは異なる定義をするので注意が必要。

相続の放棄があった場合も法定相続人の数に参入する。
養子は実子がいる場合は1人まで、実子がいない場合は2人まで、法定相続人とできる。
特別養子縁組による養子は実子とみなされる。

⑥債務や葬式費用

被相続人の債務を承継した場合や葬式費用を負担した場合は、課税価格から控除することが可能。

※香典返戻金や法要費用は控除不可能。

どくが君

うわ〜いきなり覚えることがたくさんだ〜全然わからないよ〜

先生

一度目で理解ことはかなり難しいぞ。それが普通だから安心して良い。何度も問題演習を繰り返そう。

2. 相続税の総額を計算

各人の課税価格を合計し、そこから遺産に係る基礎控除額を差し引く。

遺産に係る基礎控除 = 5000万円 + 1000万円 × 法定相続人の数

これらを再度、法定相続人ごとに法定相続分分配し、税率をかける。

相続税の税率(H27/1/1より改正)

法定相続分に応ずる取得金額	税率	控除額
1000万円以下	10％	－
3000万円以下	15％	50万円
5000万円以下	20％	200万円
1億円以下	30％	700万円
2億円以下	40％	1700万円
3億円以下	45％	2700万円
6億円以下	50％	4200万円
6億円超	55％	7200万円